Bron: SRA
Per 1 januari 2020 is het gebruikelijk loon voor de directeur-grootaandeelhouder (dga) verhoogd van €45.000 naar €46.000. Deze verhoging is gepubliceerd in de Staatscourant. Het is voor het eerst sinds 2017 dat dit bedrag is verhoogd. Indien u het afgelopen jaar (2019) een loon ontving ter grootte van €45.000, dan moet u dus uw loon voor 2020 aanpassen.
De verhoging is bekend gemaakt in de Staatscourant. De regeling voor het gebruikelijk loon geldt voor alle personen die werkzaamheden verrichten voor een vennootschap waarin diegene, of de fiscale partner van diegene, een aanmerkelijk belang heeft. Dga’s moeten in hun loonaangifte een salaris opnemen dat gebruikelijk is voor hun werk. Hiermee wil de overheid voorkomen dat dga’s zichzelf te weinig loon uitkeren.
De hoogte van het gebruikelijk loon wordt vastgesteld op het hoogste bedrag van de volgende drie bedragen:
De Belastingdienst kijkt bij het bepalen van de hoogte van het gebruikelijk loon naar het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Het gebruikelijk loon wordt dan vastgesteld op 75% van dat loon. Voorwaarde is wel dat 75% van het loon hoger is dan het minimum van €46.000.
Ingeval het loon van andere werknemers hoger is dan 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, wordt het gebruikelijk loon vastgesteld op het hoogste loon van de andere werknemer. Dit kunnen werknemers zijn in de vennootschap waarin de dga een aanmerkelijk belang heeft of werknemers van een verbonden vennootschap. Ook hier geldt dat het hoogste loon van de andere werknemers minimaal €46.000 moet bedragen.
Wanneer zowel 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking als het hoogste loon van de werknemers lager is dan €46.000, wordt het gebruikelijk loon vanaf 2020 vastgesteld op het minimum van €46.000.
In bepaalde situaties kan het gebruikelijk loon op een lager bedrag worden vastgesteld. Dit geldt voor starters en voor dga’s die in deeltijd werkt. De dga van een startende onderneming mag maximaal drie jaar het wettelijk minimumloon toepassen als gebruikelijk loon. De dga moet zelf aannemelijk maken dat het bedrag aan loon niet uitbetaald kan worden.
Een dga die in deeltijd werkt, mag volgens de Belastingdienst zijn loon niet automatisch lager vaststellen. De dga moet dan nog steeds bewijzen dat het loon in de meest vergelijkbare functie in deeltijdsituaties lager is dan €46.000.
Heeft u naar aanleiding van dit nieuwsbericht vragen over het gebruikelijk loon voor de dga? Neem dan vrijblijvend contact op met Eveline van der Wel.
Fiscalist
Wilt u advies over het gebruikelijk loon voor de dga? Neem dan contact met ons op. Wij helpen u graag!
Heeft u een eenmanszaak of een btw-nummer in privé? Dan krijgt u per 1 januari 2020 een nieuw btw-nummer. In december ontvangt u hierover een brief van de Belastingdienst. In deze brief staat het nieuwe btw-nummer vermeld.
U kunt de concernregeling toepassen als u meerdere bv’s heeft en de werkkostenregeling gebruikt. Vanaf 2020 wijzigen de regels voor de werkkostenregeling en dit is nadelig voor concerns. Let daarom vanaf volgend jaar goed op bij het toepassen van de concernregeling.
Per 1 januari 2020 geldt de nieuwe kleineondernemersregeling (KOR). Vanaf 2020 heeft u niet langer te maken met een korting, maar met een vrijstelling. De vrijstelling is van toepassing als de omzet niet hoger is dan €20.000. De nieuwe regeling kan door natuurlijke personen en door rechtspersonen worden toegepast.
Meld uzelf aan voor onze nieuwsbrief en ontvang als eerste het laatste nieuws in uw inbox.
©Van Noordenne Accountants