De wereld van Accountancy staat nooit stil. We delen graag de ontwikkelingen in ons werkveld en onze visie hierop met u. Interessante blogs en belangrijke tips voor uw bedrijf vindt u op deze pagina.
Nieuws
 Blog   25 september

Wat moet u weten over de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap?

Wat moet u weten over de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap?

Door: Claudia Korevaar en mr. Eveline van der Wel MFP RB

In een eerder bericht hebben wij u geïnformeerd over het wetsvoorstel ‘Wet excessief lenen bij eigen vennootschap’. Het wetsvoorstel werd vorig jaar aangekondigd op Prinsjesdag en was vervolgens tot 1 april 2019 onderhevig aan internetconsultatie. Het wetsvoorstel is een onderwerp van discussie geworden. Naar aanleiding van het Belastingplan 2020 wordt verwacht dat het definitieve wetsvoorstel in het 4e kwartaal van 2019 wordt ingediend bij de Tweede Kamer. In deze blog zetten wij voor u de belangrijkste punten op een rij

Wat houdt de Wet excessief lenen in?

Het wetsvoorstel moet voorkomen dat DGA’S belastingheffing in box 2 (belastingheffing bij een aanmerkelijk belang) langdurig uitstellen door te lenen van hun eigen vennootschap. Een DGA (directeur-grootaandeelhouder) is iemand die in een vennootschap een aanmerkelijk belang bezit, te weten 5% of meer van de aandelen van de vennootschap. Door het vermogen te lenen in plaats van het als winst of als loon uit te keren, wordt belastingheffing tijdelijk voorkomen. 

Het kabinet wil deze vorm van belastingontwijking bestrijden. Het voorstel is gericht op DGA’s die meer dan €500.000,- lenen van hun vennootschap. Per 1 januari 2022 moet er belasting worden betaald over het bedrag boven de €500.000,-. Het bedrag boven de €500.000,- wordt dan belast alsof er een dividenduitkering aan de DGA is gedaan.

Wat is de kritiek op het wetsvoorstel?

Er is veel kritiek ontstaan op het wetsvoorstel. Zo was er ophef over het feit dat er mogelijk dubbele belastingheffing zal ontstaan in bepaalde situaties. Ook blijft het lastig om de zakelijkheid van een lening onder de €500.000,- te bepalen. Hoewel het wetsvoorstel nog niet definitief is, is het wel zeker dat er nadelige gevolgen zullen ontstaan voor belastingplichtigen die schulden hebben van boven de €500.000,- bij hun vennootschap. Totdat het definitieve wetsvoorstel wordt gepubliceerd, is het afwachten in hoeverre er aan de internetconsultatie wordt tegemoetgekomen.

Hoofdlijnen van het wetsvoorstel

De volgende aandachtspunten komen naar voren in het conceptwetsvoorstel:

  • Als de DGA meer dan €500.000,- heeft geleend van zijn vennootschap, dan wordt dit als fictief dividend belast. Dit betekent dat de lening wordt gezien als een dividenduitkering aan de DGA, waardoor hij dividendbelasting is verschuldigd over het deel boven de €500.000,-;
  • Bij inwerkingtreding op 1 januari 2022 wordt beoordeeld hoe hoog de schuld is van de DGA. Over het bedrag boven de € 500.000,- wordt 26,9% (tarief vanaf 2021) inkomstenbelasting geheven. Dit betekent echter niet dat de schuld voor dat deel is afgelost;
  • Eén keer mag de vervreemdingskorting worden toegepast. Dit houdt in dat als in 2022 over de bovenmatige lening belasting is betaald en de DGA later zijn aandelen verkoopt, hij het bedrag waarover in 2022 al belasting is voldaan in mindering mag brengen op de verkoopopbrengst van de aandelen. (Tijdelijke verhoging van de verkrijgingsprijs);
  • De drempel van €500.000,- geldt voor de DGA en zijn partner gezamenlijk. Schulden die de met de DGA verbonden personen, zoals zijn kinderen, hebben aan de vennootschap, worden ook meegeteld;
  • Als de DGA bij meerdere vennootschappen geld leent en hij bij deze vennootschappen 5% of meer van de aandelen in handen heeft (direct of indirect aanmerkelijk belang), dan worden de schulden opgeteld;
  • Eigenwoningschulden worden uitgezonderd van de regel zolang een hypotheekrecht is verstrekt aan de vennootschap. Deze eis geldt niet voor bestaande eigenwoningschulden tot en met 31 december 2021;
  • Voor schulden tot € 500.000,- blijft de verplichting bestaan dat het geld alleen geleend mag worden voor zakelijke doeleinden en dat de lening onder zakelijke voorwaarden is verstrekt;
  • Vorderingen mogen niet verrekend worden met de schulden.

Voorbereidingstijd

Door de invoerdatum van 1 januari 2022 is er relatief ruime voorbereidingstijd. Het eerste toetsingsmoment van de schuld van de DGA zou op basis van de internetconsultatie 31 december 2022 worden.

English version

This blog is also available in English. Go to English version.

Vragen?

Heeft u naar aanleiding van deze blog vragen over de Wet excessief lenen? Neem dan vrijblijvend contact op met Eveline van der Wel.

Eveline van der Wel

Fiscalist

Eveline van der Wel
Contact opnemen

Heeft u hulp nodig?

Mocht u vragen hebben of denken geraakt te worden door de maatregel, dan kunt u contact opnemen met Eveline van der Wel.

Deel dit bericht:

Wellicht vind je dit ook interessant

In onze special Miljoenennota vindt u de belangrijkste informatie.
 Nieuws   18 september

Special Miljoenennota 2020

Op Prinsjesdag presenteerde het kabinet de Miljoenennota 2020 en het Belastingplan 2020. In de kabinetsplannen zet de regering in op het verlagen van lasten op arbeid, het tegengaan van belastingontwijking en -ontduiking, een goed Nederlands vestigingsklimaat en een groener en beter uitvoerbaar belastingstelsel.

Lezen
 Blog   13 september

Familiebedrijven kunnen hun werkgeverschap verbeteren. 

Door de krappe arbeidsmarkt wordt het als ondernemer steeds lastiger om goed personeel te vinden. Het is dus belangrijk om als werkgever positief op te vallen. Nu blijkt uit recent onderzoek dat familiebedrijven nog een verbeterslag kunnen maken. In zijn blog geeft Kees een aantal tips. 

Lezen
Leg studiekosten vast in een studiekostenbeding
 Nieuws   10 september

Leg studiekosten vast in een studiekostenbeding!

Werkgevers betalen nogal eens de studiekosten van een werknemer. Als u wilt dat een werknemer deze kosten bij ontslag geheel of deels terugbetaalt, dan moet u dit vastleggen in een studiekostenbeding. Uiteraard helpen wij u graag!

Lezen

Up-to-date blijven?

Meld uzelf aan voor onze nieuwsbrief en ontvang als eerste het laatste nieuws in uw inbox.

aanmelden
Contact
Volg ons

Postbus 463
4200 AL Gorinchem

0183 697 979 info@vnacc.nl
Gorinchem
Van Noordenne Accountants Gorinchem

Kleine Landtong 15
4201 HL Gorinchem

Giessen
Van Noordenne Accountants Giessen

Distributiestraat 25
4283 JN Giessen

Hardinxveld
Van Noordenne Accountants Hardinxveld-Giessendam

Buitendams 91 
3371 BB Hardinxveld-Giessendam